Laporan laba rugi perusahaan secara akurat mencerminkan profitabilitas dan pertumbuhan perusahaan yang salah satunya dilihat dari kinerja saham perusahaan. Tetapi tetap merupakan ukuran yang subjektif, terbuka untuk manipulasi. Secara khusus, perusahaan memiliki cukup banyak keleluasaan pada waktu dan dampak dari tagihan per kuarter dan tahunan serta biaya lain yang dilaporkan pada laporan tersebut.

Cara perusahaan menghasilkan pendapatan dan mengubahnya menjadi pendapatan merupakan faktor penting, tetapi ada pertimbangan penting lainnya. Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) terus menekan ukuran keuangan yang disebut pendapatan komprehensif lain atau Other Comprehensive Income (OCI) sebagai alat analisis keuangan yang berharga. Tujuan yang dinyatakan FASB, secara umum adalah untuk mengeluarkan pedoman meningkatkan komparabilitas, konsistensi, dan transparansi pelaporan keuangan. Untuk mencapai hal ini, usahakan untuk meningkatkan keunggulan item yang dilaporkan dalam pendapatan komprehensif lain.

Penghasilan komprehensif lainnya (OCI) dapat dilihat sebagai laba bersih yang lebih ekspansif. Sebelumnya, perubahan laba perusahaan yang dianggap berada di luar operasional inti atau terlalu tidak stabil dibiarkan mengalir ke ekuitas pemegang saham. OCI memberikan detail penting angka-angka ini.

OCI tidak sama dengan pendapatan komprehensif, meskipun kedengarannya sama. Pendapatan komprehensif hanyalah kombinasi dari pendapatan bersih standar dan OCI. Dengan demikian, secara harfiah merupakan pandangan yang lebih komprehensif dan holistik tentang pendorong operasi perusahaan dan aktivitas lain yang merupakan komponen integral dari ekonominya.

Pada bulan Juni 1997, FASB mengeluarkan FAS130 tentang bagaimana melaporkan pendapatan komprehensif. Definisi teknis FASB tentang pendapatan komprehensif adalah "perubahan ekuitas (aset bersih) perusahaan bisnis selama suatu periode dari transaksi dan peristiwa dan keadaan lain dari sumber non-pemilik. Ini mencakup semua perubahan ekuitas selama suatu periode, kecuali yang dihasilkan dari investasi oleh pemilik dan distribusi kepada pemilik.

OCI dapat ditemukan sebagai item baris di neraca perusahaan. Secara khusus, ini terletak di bagian ekuitas neraca serta di bawah laporan terkait yang disebut laporan ekuitas konsolidasi.

Dalam beberapa tahun terakhir, selain konvensi pelaporan neraca standar, perusahaan menerima beberapa cara lain untuk menyajikan OCI dalam laporan keuangan mereka. Mereka dapat mencantumkan komponen item baris individual bersama dengan laporan laba rugi (seperti di bagian bawah laporan laba rugi) atau menyajikan OCI di halaman terpisahnya sendiri. Langkah-langkah ini juga merupakan bagian dari tujuan jangka panjang untuk membantu prinsip akuntansi yang diterima secara umum (GAAP) AS agar lebih selaras dengan Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS) sebagai dikelola oleh Dewan Standar Akuntansi Internasional (IASB).

Kategori Penting OCI

Memahami pendorong operasi harian perusahaan akan menjadi pertimbangan terpenting bagi seorang analis keuangan, tetapi melihat OCI dapat mengungkap item besar potensial lainnya yang berdampak pada keuntungan perusahaan.

Keuntungan dan Kerugian Investasi

Perusahaan asuransi seperti MetLife, bank, dan lembaga keuangan lainnya memiliki portofolio investasi yang besar. Keuntungan dan kerugian yang direalisasikan sebagian besar akan mengalir melalui laba bersih yang dilaporkan, tetapi melihat sisi persamaan yang belum direalisasi dapat menunjukkan bagaimana sebuah perusahaan mengelola investasinya dan apakah ada potensi kerugian besar di masa mendatang. Dalam hal ini, OCI dapat membantu analis untuk mendapatkan ukuran yang lebih akurat dari nilai wajar investasi perusahaan.

Penukaran mata uang

Melihat OCI juga dapat memberikan wawasan tentang perusahaan yang beroperasi di luar negeri dan melindungi nilai mata uang atau memiliki pendapatan luar negeri yang cukup besar. Dalam contoh di atas, penyesuaian mata uang asing MetLife tidak terlalu besar, namun melihatnya dapat membantu analis menentukan dampak fluktuasi mata uang pada operasi perusahaan. Untuk perusahaan yang berbasis di AS, dolar domestik yang lebih kuat akan menurunkan nilai penjualan dan laba luar negeri yang dilaporkan. Melihat hasil dari sudut pandang mata uang netral dapat membantu dalam memahami dinamika pertumbuhan dan profitabilitas yang sebenarnya.

Rencana Pensiun

Kategori utama lainnya di OCI adalah dampaknya pada rencana pensiun perusahaan. Tahun pengembalian saham yang dapat diabaikan telah menempatkan aset pensiun dari sejumlah perusahaan besar di bawah kewajiban yang harus mereka tutupi untuk pensiunan saat ini dan masa depan. Contoh perbedaan ini dapat menunjukkan seberapa besar dampaknya terhadap perusahaan.

Kesimpulan

Memahami dan menganalisis OCI sangat meningkatkan analisis keuangan, terutama untuk perusahaan keuangan. Dalam dunia yang ideal, hanya akan ada pendapatan komprehensif karena mencakup pendapatan bersih standar dan OCI, tetapi kenyataannya adalah seorang analis yang cerdik dapat menggabungkan kedua pernyataan dalam model keuangan mereka sendiri.

Pengungkapan yang ada untuk merinci pendapatan komprehensif dan semua komponennya di bagian bawah laporan laba rugi, atau pada halaman berikut dalam jadwal terpisah, telah membuat analisis lebih mudah. Sejumlah akuntan mempertanyakan mengapa OCI terdaftar sebagai bagian dari ekuitas di neraca, tetapi jika Anda melihat dengan cermat, ada sejumlah tempat untuk menemukannya dan membantu menentukan kesehatan dan ekonomi total perusahaan yang mendasarinya.